Что необходимо знать индивидуальным предпринимателям о патентной системе налогообложения в 2026 году
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внёс изменения в статью 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, которые касаются предельного размера дохода для применения патентной системы налогообложения (ПСН).
С 2026 года право на применение ПСН утрачивается, если выручка индивидуального предпринимателя с начала календарного года превысит установленный лимит. Лимит будет поэтапно снижаться:
· в 2026 году — 20 млн рублей;
· в 2027 году — 15 млн рублей;
· с 2028 года — 10 млн рублей.
Важные уточнения на 2026 год:
1. Для предпринимателей, которые не могут заранее прогнозировать доход, предусмотрена возможность оформлять патент не на год, а на квартал или месяц. В этом случае право на ПСН будет утрачено только с начала того периода, на который выдан последний патент, если совокупный доход с начала года превысит лимит.
2. При утрате права на ПСН индивидуальный предприниматель должен до 1 января следующего года перейти на иную систему налогообложения (например, УСН или автоУСН), подав соответствующее заявление. В противном случае он автоматически будет считаться налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения (ОСНО).
Так, например, ИП оформил патент на весь 2026 год (с 01.01.2026 по 31.12.2026). В сентябре его доход с начала года достиг 25 млн руб. Он теряет право на ПСН с 1 января 2026 года.
Или другая ситуация индивидуальный предприниматель оформил первый патент на период с 01.01.2026 по 30.09.2026 (доход за этот период — 9 млн руб.), а затем новый патент с 01.10.2026 по 31.12.2026 (доход за этот период — 16 млн руб.). Совокупный доход за год составляет 25 млн руб., что превышает лимит. Право на ПСН утрачивается с 1 октября 2026 года (начала периода действия последнего патента).
Изменения также внесены в п. 2 ст. 346.45 НК РФ. Если в ходе деятельности по ПСН уменьшается величина физического показателя (например, площадь торгового зала или численность работников), налогоплательщик имеет право в течение 10 дней с даты изменения подать заявление на получение нового патента. Сумма налога по патенту будет пересчитана исходя из актуальных данных.
Также с 1 января 2026 года вступают в силу изменения, установленные Законом Липецкой области от 19.11.2025 №703. Увеличен размер потенциально возможного годового дохода, на основании которого рассчитывается стоимость патента. С нового года не применяется вид предпринимательской деятельности «Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров», но при этом добавлен вид деятельности «Услуги банковских платежей агентов по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета».
Кроме того, напоминаем, что размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. В 2026 году он составляет – 1,253.
Для самостоятельного расчета стоимости патента на 2026 год можно воспользоваться налоговым калькулятором «Расчет стоимости патента».
УФНС России по Липецкой области
